Accueil » Barèmes » Impôt sur le revenu

Plafonds de dépenses spécifiques pour différents gestes éligible au crédit d'impôt

Le crédit d'impôt est introduit par la loi de finances pour 2000.
A l'origine, il n'a pas de dimension environnementale ou énergétique : il concerne les gros équipements fournis dans le cadre de travaux d'installation ou de remplacement du système de chauffage, des ascenseurs ou de l'installation sanitaire.
Dès 2001, il est étendu aux équipements de production d'énergie utilisant une source renouvelable.
En 2005, il est "recentré" sur les dépenses à visée d'efficacité énergétique ou environnementale. Il prend alors le nom de "crédit d'impôt pour le développement durable".

Les travaux doivent avoir lieu pour un logement occupé à titre de résidence principale, indépendamment du statut de l'occupant (locataire, propriétaire...).
La liste des équipements, matériaux et appareils éligibles ainsi que les critères de performance exigés pour le bénéfice du crédit d'impôt est disponible à l'article 18 bis I de l'annexe IV du CGI.
Le crédit d'impôt est calculé sur le prix d'achat TTC de l'équipement ou des matériaux qui figurent sur la facture, excluant la main d'oeuvre de la base, sauf pour la pose de l'isolation.
Les taux du crédit d'impôt varient selon les années et selon la nature des travaux.
Après plusieurs années où les taux sont différenciés selon les gestes réalisés, un taux général de 15% est appliqué en 2014, avec une majoration à 25% si plusieurs gestes différents sont réalisés sur une période courte.
Les mécanismes du CITE et CIDD sont ouvert à tous les contribuables, y compris ceux non-imposables sur le revenu qui reçoivent un chèque du Trésor.
Les contribuables imposables sur le revenu voient leur impôt décroître et le résidu leur être remis par chèque si le crédit d'impôt dépasse l'impôt à payer (au-delà d'un seuil de versement).

A partir de 2020, le CITE est progressivement remplacé par le dispositif Ma Prime Renov'.
En 2020, seuls les foyers en-deçà d'un seuil de revenus (les ménages "modestes" et "très modestes") sont éligibles à Ma Prime Rénov' ; les ménages aux revenus "intermédiaires" et "supérieurs" sont éligibles au CITE. A partir de 2021, tous les foyers sont éligibles de façon différenciée à Ma Prime Renov'.
Par souci de concision, on ne répète pas les seuils de revenus intermédiaires du CITE, qui sont identiques au seuils de revenus intermédiaires de Ma Prime Rénov. Le plafond de revenus "supérieurs" du CITE est en revanche distinct.
Pour l'année de transition (dépenses et revenus de 2020), le CITE subit également plusieurs modifications :
- les taux de crédit au pro-rata des dépenses (15%, 30%, 50%) sont remplacés par des valeurs forfaitaires
- le plafond global de dépenses éligibles est remplacé par un plafond global de crédit d'impôt
Enfin, le CITE subsiste encore de façon marginale en 2021 (impôt dû en 2022 sur les revenus de 2021), au titre des dépenses payées en 2021 mais engagées les années précédentes (jusqu'au 31 décembre 2020).
Les seuils et plafonds sont disponibles au 1° et 2° du 4.bis de l'article 200 quater du Code Général des Impôts (CGI).

Dans ce barème, on retient comme date pertinente la date à laquelle les dépenses sont engagées.

D'autres réformes importantes ne sont pas documentées dans ce barème (pour l'instant), notamment :
- l'éligibilité des logements loués : Les propriétaires bailleurs sont éligibles au titre des dépenses engagées dans les logements qu'ils louent entre les dates suivantes :
- l'éligibilité des logements récents ou neufs :
- les évolutions des critères techniques de chaque geste subventionné
- l'inclusion ou l'exclusion des dépenses liées à la pose de certains équipements (par opposition à l'acquisition des équipements)

Le plafond global de dépenses éligibles s'applique au cumul des dépenses engagées par le foyer fiscal pendant une période de référence, en général de cinq ans : pour les impôts dûs sur les revenu de l'année N, on prend en compte les dépenses de N-5 à N.
Ce plafond n'est pas mis à jour de 2005 (réforme majeure du dispositif) à 2020.
En 2020, le plafond global de dépenses est remplacé par un plafond global sur le montant pluri-annuel du crédit d'impôt.
A ce plafond global (sur le total des dépenses, ou sur le crédit total) s'ajoutent des plafonds de dépenses spécifiques à certains gestes de rénovation.

(1) Plafond de dépenses par équipement (porte-fenêtre, fenêtre, etc).

(2) Un plafond de dépense est introduit en 2018 sans notion de condition de ressources.
Une distinction en fonction du revenu de référence du ménage est introduite en 2019, le plafond de dépenses précédant continue à s'appliquer aux foyers au-delà du seuil.

(3) A partir de 2016, le plafond est différencié en fonction des types d'équipements (circulation air vs. liquide, solaire chauffe-eau vs. hybride).
On fait ainsi disparaître ce barème indifférencié à la date du 31 décembre 2015.

(4) Un plafond de dépenses spécifiques est introduit pour chaque type de panneaux solaires thermiques en 2016.
Auparavant, un plafond de dépenses spécifiques pour les panneaux solaires thermiques sans distinction par type était appliqué (cf. "Panneau solaire thermique").
En 2019, un relèvement de chaque plafond est effectué pour les ménages satisfaisant une condition de ressources.

(5) Les panneaux photovoltaïques sont exclus du bénéfice du crédit d'impôt à partir de 2014, et le plafond de dépenses disparaît donc.